政策性搬迁损失税务处理怎么做?

【资料图】

根据《国家税务总局关于发布的公告》规定,企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失.

搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:一是在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除.二是自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除.上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变.

2014年7月,红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务,取得搬迁补偿收入3000万元.搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元,发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元,发生职工安置费80万元,2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元.2016年12月完成搬迁.假设以前年度均盈利.请问如何进行会计和税务处理?

分析

一、会计处理(单位:万元)

(1)2014年取得搬迁补偿收入

借:银行存款3000

贷:专项应付款3000

(2)2014年房屋、土地账面价值拆除损失

借:营业外支出1500

贷:固定资产清理、无形资产1500

借:专项应付款1500

贷:递延收益1500

(3)2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用

借:管理费用580

贷:银行存款580

借:专项应付款580

贷:递延收益580

(4)2016年搬迁完成处置递延收益

借:递延收益2080

贷:营业外收入2080

(5)重置固定资产

借:固定资产600

贷:银行存款600

借:专项应付款600

贷:递延收益600

(6)结转搬迁补偿收入余额

借:专项应付款320

贷:资本公积320

二、企业所得税处理

(1)2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理.

2016年为搬迁项目完成年度,结算搬迁所得为:3000-1500-580=920(万元).

(2)该余额920万元应计入2016年应纳税所得额,根据填表规则,当期纳税调整金额为1160万元.

(3)确定重置固定资产计税基础为600万元.